根据《中华人民共和国审计法》和《浙江省预算执行情况审计监督暂行办法》的规定，县审计局对2008年度县本级财政预算执行和其他财政收支进行了审计，具体审计了县财政局、地方税务局组织本级2008年度财政预算执行情况，6个部门企事业单位的财政财务收支情况和11个单位15名领导干部经济责任履行情况，5个政府性投资项目的工程绩效情况，3个重点投资项目7个标段造价结算审计和10项专项审计调查情况。共查出违规金额1599万元，管理不规范金额718万元，上交财政1172万元，核减工程造价664.65万元，工期延期罚款80.85万元；提出审计建议56条，向社会发布审计结果公告4篇，上报审计信息35篇。
一、县财税部门具体组织预算执行审计情况
从审计结果来看，我县加大财源培植力度，规范税费征管，财政收入保持较快增长，全年财政总收入34298万元，比上年实绩增长20.39%；积极发挥财政职能作用，加大基础设施投入力度，支持交通、农业等工程项目建设，增加教育、社保、医疗等民生投入，2008年度用于社会事业支出64534万元，占全部政府性资金支出的48.80%，用于社会经济发展支出36300万元，占全部政府性资金支出的27.45%；及时调整经济措施，应对国际金融危机，充分发挥财政、金融、税收等杠杆作用，提高政府服务能力，深入开展“政企联动、攻坚克难”企业服务年活动，完善扶持工业发展等措施，防止县域经济出现大的波动，保持了政治、经济、社会和文化基本面的稳定；推进财政改革，完善财政管理制度，稳步推进预算编制改革，逐步扩大部门预算编制范围，不断细化部门预算编制内容；推进政府收支分类改革，逐步规范部门支出项目和口径，继续深化“收支两条线”改革，逐步规范政府非税收入收缴程序；积极推行国库集中收付制度改革。
从审计情况看，2008年度我县本级预算执行和其他财政收支总体情况是好的，但预算执行及其他财政收支中仍存在一些不容忽视的问题，应引起财税部门及有关预算执行单位的重视，及时纠正并加以完善。
二、审计发现的主要问题
（一）县本级预算执行审计情况
1．部分财政预算收支项目没有完成任务。2008年度，县本级财政收支的执行中，国内增值税、地方水利建设基金等4项收入没有完成调整预算数。国有土地使用权出让金、国有土地收益金等8项支出没有完成调整预算数。
2．税收收入比重偏低、并且有明显下滑趋势。2008年度我县地方财政税收收入13236万元，占全部政府性资金的比率低，资金来源主要依靠省市财政转移性补助和非税收入，增长后劲不足，稳定性不强。2008年上半年税收收入同比增长26.26%，下半年同比增长6.89%。
3．主体税源不稳和非税收入下降明显。2008年度建筑业税收收入2461万元，同比增长48.07%。2008年度房地产业税收收入1727万元，同比增长34.82%。2008年度非税收入35015万元，同比下降11.05%，并随着国家和地方逐步出台政策，减征、停征或取消100多个行政事业性收费和政府性基金项目，2009年度行政事业性收费和政府性基金收入空间将进一步收缩，其金额也将继续下滑。
4．应征未征部分财政资金。抽查国土资源局、县水利局发现，截止2009年3月底，应征未征3个电站的建设用地应交土地出让金112.42万元、耕地占用税14.55万元，以及2008年度89个水电站水资源费340.52万元。
5．部分预算收入没有及时入库。2008年末，水利交通建设基金（以前年度征收，已停收）挂财政预算外资金专户“专项预算外结余”科目，余额195.20万元。新型墙体材料专项资金收入68万元留财政预算外资金专户。
6．财政刚性支出增加，可支配财力减少。由于教育、科技、环保、农业以及政府正常运行、建设项目配套、贯彻税费减免优惠政策等刚性支出迅速增加，地方可支配财力减少。2008年度政府刚性支出同比增长64.57%，2008年度可支配财力同比下降47.41%。
7．出借财政资金额度较大。由于支持我县重点工程建设，2008年末，县财政预算内间隙资金对外出借余额2427万元；县财政预算外间隙资金对外出借余额23658万元；县财政基本建设间隙资金对外出借余额2824万元。主要支持樟山生态产业建设、县经济适用房建设、56省道花园至西坑改建、县看守所迁建等重点工程建设。
8．部分财政资金未及时发挥效益。县扶贫与农业专项资金财政专户余额11197.07万元，其中2005年及以前年度拨入925.86万元；县基本建设资金财政专户余额20086.60万元。这些资金结存余额大，存放时间长，未及时发挥使用效益。
9．政府负债规模居高不下，偿债安全逼近警戒线。2008年末，县本级负债金额30837万元，当年国民生产总值310537万元，负债率为9.93%；当年可支配财力32708万元，债务率达94.28%；年度还本付息额4655万元，偿债率14.23%。
10．城镇公用事业附加费收支未实行收支两条线管理。县电业局代征2008年度城镇公用事业附加131.38万元和上年结转212.90万元，合计344.28万元挂于县电业局“其他应交款”账户，同时在该科目直接列支城镇公用事业附加38.16万元。截止2009年5月末，仍有余额306.11万元挂县电业局“其他应交款”账户，未解缴县财政专户。
11．行政事业单位房产管理欠规范。经对县本级11个行政事业部门单位房产管理情况抽查发现：存在制度建设不健全、产权登记率不高、人均配置悬殊、未统一制订租赁合同范本，以及出租期限和方式随意性大等问题。
（二）部门、企事业单位财政财务收支审计和领导干部经济责任审计情况
对县人民检察院、下垟乡政府、文成中学、县耕地开垦有限公司、县粮油总公司、靛青山水力发电厂6个部门单位、企业的财政财务收支审计，以及对西坑镇、玉壶镇、金炉乡、仰山乡、桂山乡、樟台乡6个乡镇和县林业局、科技局、房管局、文明办、总工会5个部门单位，共15名领导干部经济责任审计，发现的问题有：
1．收支未入账。有2个单位部分收支没有纳入单位财务账进行核算。
2．移用专项资金。5个单位移用安置小区建设专项资金、扶贫迁村项目资金、农民培训经费等共计36万元，用于接待费、考核慰问等支出。
3．未缴、少扣、漏交税费。5个乡镇代扣个人所得税3.12万元未解缴国库；4个部门单位漏扣漏缴个人所得税4.87万元；3个企业漏交企业所得税82.15万元；2个单位房屋租金收入、房产交易手续费未申报缴纳税费17.22万元；1个电厂应交未交水资源费23.54万元。
4．收费未按时收取和未及时解缴财政专户。2007年度工会经费抽查发现，10家企事业单位少缴工会经费10.53万元。部分土地折抵指标费余额、木材检查站收取育林基金未上缴县财政专户；1个乡镇以捐资的名义收取社会抚养费，直接作为乡政府预算外资金收入； 2个乡镇行政划拨用地出让给非安置户且未上缴土地出让金。
5．专项资金未及时下拨到位。7个乡镇、1个部门共计专项资金981.65万元未及时下拨，大部分都是2007年及以前年度专项资金。
6．违规担保形成潜在风险。1个电厂为某电力公司在农行借款担保1250万元。农行对该笔借款本金及利息共计1296.4万元提起诉讼。法院判决该电厂对借款及利息承担连带清偿责任，尽管尚未执行，但该电厂已不能向银行申请贷款，企业经营受到影响。
7．部分单位国有资产产权不明、政企不分。3个部门单位与其下属单位的权属资产不清、脱钩不彻底、政企未完全分离和职能交叉。
8．往来款项未及时清理。2个部门和2个乡镇未对暂存款或暂付款进行及时清理，有的是2004年度以前发生。
9．固定资产与物资管理不规范。5个部门单位的固定资产存在未设置固定资产登记簿、未及时登记固定资产账、批量物资采购年初没有预算、物资未设立台账进行入库登记管理的问题。
10．会计核算不规范。2个乡镇决算无依据调减赤字、费用支出挂暂付款账户、以前年度接待费未报销入账，1个部门专项资金收入未设明细账户核算，各林场和苗圃专项资金收支对应关系不明确，资金实际使用情况核对有一定困难。
11．其他问题。1个乡镇征收社会抚养费，分别超标准给予返回征收总额，作为各办事处计划生育办公经费。并超出县政府规定支出计生工作奖励和补贴。
（三）政府性投资项目审计情况
对农业综合开发项目、新增政府主导性项目、农村沼气国债项目、省级立项农业综合开发（兔业）产业化经营项目、玉壶镇外村后山滑坡治理工程5个政府性投资项目进行审计；对县检察院、林业局、科技局、总工会、西坑镇、仰山乡、桂山乡、下垟乡、樟台乡9个单位的政府性投资项目进行了抽审；对全部政府性资金和政府负债、中小学债务2个涉及工程建设情况进行审计调查；对文成中学迁建工程Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ标段，县看守所综合楼预审室工程、监房A幢及围墙岗楼附属工程、监房B幢及配电房伙房工程，县城污水处理厂一期工程Ⅲ、Ⅳ标段进行造价结算审计，存在的问题有：
1．工程超概算、超预算。2个工程超工程概算共计332万元，3个工程中有8个标段超工程预算共计2084万元。
2．施工单位多报工程量。4个工程中9个标段，送审金额合计8544.21万元，审定金额7798.71万元，审计核减工程造价664.65万元。
3．工程项目超工期。文成中学迁建工程Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ标段、县城污水处理厂一期工程Ⅲ、Ⅳ标段延误工期，工期延期罚款共计80.85万元。
4．工程招投标不符合规定。3个乡镇、2个部门存在工程招投标不符合规定的问题，有的将一个整体工程分解成多个工程，并协议承包给个人施工或者村委会施工。
5．地方配套资金未及时到位。7个新建改建扩建项目的新增政府主导性投资项目概算总投资5095.26万元，其中:中央新增投资建设资金1854万元，需要地方计划配套资金3241.26万元，截止2009年5月底实际到位地方配套资金2236.96万元，资金缺口1004.3万元。
6．未及时办理验收或竣工决算。2个工程已完工并投入使用，未及时组织验收。4个工程已通过竣工验收并投入使用，未办理工程竣工结算。
7．工程项目管理不到位。抽查发现，有3个项目在施工过程中没有聘请工程监理；个别工程部分施工事宜变更项目，未经设计单位出具变更联系单而擅自变更。
8．个别工程项目建设不符合设计要求。部分沼气改造项目厕所未按要求与沼气池相连、改厕和改厨未到位、沼气池未喷上编号与建设时间等永久性标志，个别沼气改造项目厨房未按标准进行改造。
（四）专项资金审计和审计调查情况
1．通过国际金融危机对文成县中小企业影响状况专项审计调查发现：一是企业生产面临困难，利润总额同比下降，亏损企业户数同比增加，企业部分停产和全部停产，分别占被调查企业数的34.9%和9.3%；二是企业融资困难增大，资金回笼缓慢，中小企业流动资金不足、融资难问题，已成为制约中小企业发展的“瓶颈”；三是中小企业服务体系需求迫切，我县又尚无纳入监管的中小企业担保机构和小额贷款公司；四是问卷调查显示，企业家发展信心不足，认为金融危机对本企业有严重影响的占45.45%。
2．通过地方储备粮专项审计调查发现：一是本级储备粮轮换销售不规范，县粮油总公司未按合同规定与县粮食收储有限公司分成超出标底价部分收入17.65万元并未进行分成；二是县级储备粮成本核定过高，加大轮换差价；三是粮食应急保障能力不强，我县现有本级储备粮仅能维持52天的口粮，与粮食销区要保证6个月的生活口粮的标准相差较远。此外，还存在部分粮食超轮空期、部分仓储设施陈旧落后、科技储粮基础差等问题。
3．通过全县各中小学债务管理情况专项审计调查发现：一是文成中学迁建债务负担重，偿债能力低，至2009年3月末文成中学迁建工程债务总额为7439.06万元；二是部分边远乡村学校规模小负担重，且效益低，2008年末全县农村中小学在校学生数30人以下的有16所，其中10人以下的有3所；三是义务教育设备落后，教育投入缺口较大；四是民办中小学财务管理不够规范，全县现有的8所民办中小学有7所学校未实行规范的会计核算。
4．通过县重点生态公益林建设资金专项审计调查发现：一是我县的森林资源结构过于单一；二是生态公益林的管护队伍建设及护林经费使用有待规范，大部分为兼职护林人员，各乡镇的护林人员的工资报酬没有统一标准。
5．通过县社会保险基金专项审计发现：一是社会保障覆盖率偏低，办理社会保障单位数占税务登记注册的正常生产经营企业单位数的46.6%，经抽查2个企业，参加养老保险职工只占1.59%和4%，并均未参加医疗保险和失业保险；二是至2007年末，企业基本养老保险基金支撑能力仅为2.8个月，并且出现逐年下降趋势；三是2005至2007年，个人账户“空账”增长率为18.99%、11.59%、10.23%，基本养老保险基金个人账户“空账”规模逐年扩大；四是社会保险经办机构数据录入不完整；五是定点医疗机构管理不够规范。
6．通过县促进再就业资金专项审计调查发现：一是2006年1月至2008年6月，促进再就业资金没有及时安排，使用率仅为11.11%；二是促进再就业资金用途单一；三是职业培训管理不够规范，被培训人员档案资料不齐全。
7．通过新农村建设专项审计调查发现：一是我县公共财政投入比例较低；二是村级集体经济基础相对薄弱，经审计调查的10个行政村有5个行政村的集体经济收入是零；三是村级基础设施建设包括康庄公路、农村整治建设有待进一步提高和完善
8．通过全县乡镇财政收支审计发现：一是乡镇预算编制变更执行不严肃，预算约束力弱化；二是部分乡镇负债呈增长趋势；三是乡镇对村级财务监管不力。
9．通过职业教育“六项行动计划”经费专项审计调查发现：一是有30.78万元的助学奖学金未发放，尚存各学校账户；二是未按项目预算使用专业建设资金；三是个别职业学校职业高中与普通高中合班上课，专业课过少。
10．通过汶川地震资金专项审计表明：截止2009年5月31日，全县共接收捐赠汶川抗震救灾资金621.10万元，已全部上交有关部门或按照捐赠者意愿购买实物捐赠；共接收汶川抗震救灾特殊党费106.09万元，已经全部汇缴上级组织部门。
对以上审计发现的问题，县审计部门根据有关法律、法规规定，在审计职权范围内作了处理。
三、加强预算执行及其他财政收支管理的意见
一是加强税源培植工作，加强税费监管，完善部门综合预算，加快国库集中支付进程；对各项专项资金和对外借款进行清理，强化全部政府性资产监管，加强政府性债权债务管理，防范财政风险。二是加强领导干部财经知识培训，抓好会计基础工作，规范财政财务核算行为，坚持专款专用，严肃查处违法违规行为，提高专项资金使用效益。三是提高政府投资项目决策和计划编制水平，完善项目可行性研究与项目绩效评价制度，加强政府性投资项目监督力度，加快项目建设进度，尽快发挥政府性资金使用效益。四是积极争取上级支持，加大对教育、交通、社保、“三农”等投入，强化企业服务工作，逐步完善政策措施，增强企业发展后劲，优化教育资源配置，均衡学校发展，完善社会保障缴费机制，加强定点医院监管，全面落实各项支农惠农政策，努力增加农民收入，健全和完善粮食应急体系，逐步提高县级储备规模。
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